05.04.2011
Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 года N 11н в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), устанавливающее правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда составление, и (или) представление, и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством РФ или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.
Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации. В нем отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации).
В зависимости от характера операций денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Текущими операциями являются поступления от реализации товаров (работ, услуг), арендные платежи, оплата сырья и материалов и др.; инвестиционными - затраты на НИОКР, поступления от продажи внеоборотных активов, поступления и платежи от операций с акциями и т.д.; финансовыми - денежные вклады собственников (участников), уплата дивидендов, получение (возврат) кредитов (займов) и т.д.
Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте Российской Федерации - рублях. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ.
Существенные денежные потоки между головной и дочерними организациями отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и иными лицами.
Положением установлены требования к раскрытию информации, которыми предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений, установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете с соответствующими статьями бухгалтерского баланса, определен состав раскрываемой информации. ПБУ 23/2011 не применяется при составлении отчетности организации для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и отчетной информации для иных специальных целей.
Приказ вступает в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.